Jak ująć w kosztach składki na OC i AC
Firma ubezpieczyła samochód osobowy na okres od 1 grudnia 2010 r. do 30 listopada 2011 r. Samochód jest wpisany do ewidencji środków trwałych. Ubezpieczyciel wystawił polisę 1 grudnia 2010 r. Czy do podatkowej księgi przychodów i rozchodów można jednorazowo wpisać całą kwotę składki na ubezpieczenie OC i AC (opłaconą w całości w grudniu 2010 r.), czy też należy rozliczać polisę proporcjonalnie do okresu ubezpieczenia?
Sposób ewidencji w podatkowej książce przychodów i rozchodów składki na ubezpieczenie OC i AC będzie uzależniony od wybranej przez przedsiębiorcę metody ewidencjonowania kosztów.
Przy metodzie uproszczonej cała kwota zapłacona w roku 2010 zostanie ujęta w kolumnie 13 podatkowej księgi, natomiast przy metodzie memoriałowej wpisana będzie jedynie 1/12 tej składki. Kwotę stanowiącą 11/12 całej składki, a więc przypadającą na 2011 r., przedsiębiorca zaewidencjonuje w styczniu 2011 r. w kolumnie 13 księgi.
Przedsiębiorca rozliczający się na podstawie podatkowej książki przychodów i rozchodów ma bowiem możliwość wyboru metody jej prowadzenia: metodę uproszczoną lub memoriałową. Przedsiębiorcy stosujący metodę uproszczoną wydatki zaliczają do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, bez względu na to, jakiego okresu dotyczą.
Dniem ujęcia kosztu jest dzień wystawienia faktury lub innego dowodu stanowiącego podstawę do ujęcia kosztu w książce podatkowej (art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej: updof).
Metoda memoriałowa natomiast nakłada obowiązek prowadzenia książki tak, aby w każdym roku podatkowym można było wyodrębnić koszty uzyskania przychodu odnoszące się do tego roku podatkowego. Metoda ta dzieli koszty na bezpośrednio związane z uzyskanym przychodem i pośrednio (art. 22 ust. 6 updof).
Koszty bezpośrednie, poniesione w latach poprzedzających oraz w roku bieżącym, są potrącane w tym roku, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody. Koszty pośrednie ujmuje się w księdze podatkowej w dacie ich poniesienia. Jeśli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy (w tym przypadku polisa dotyczy zarówno roku 2010, jak i 2011), wówczas stanowią koszt uzyskania przychodu proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Podstawa prawna
Art. 22 ust. 6 i 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307; ost. zm. Dz.U. z 2010 r. nr 226, poz. 1478.
Źródło: INFORmator Prawno-Podatkowy
Udostępnij
Loading ...